Volumen 7 / No. 19 / septiembre-diciembre 2024
https://revistaneque.org
ISSN: 2631-2883
Páginas 421 - 430
El entorno tributario en los
emprendimientos en la ciudad de Machala en el marco del desarrollo del proyecto
de vinculación FACECOOC, 2022
The Ecuadorian tax environment in
entrepreneurial ventures in Machala city, 2022
O ambiente tributário equatoriano em
empreendimentos empreendedores na cidade de Machala, 2022
Isabel Amparo
Ajila Ojeda
isabelajila@2004gmail.com
https://orcid.org/0009-0007-2003-0222
Naydelin
Amanda Gonzalez Alvarado
nay.aga.2004@gmail.com
https://orcid.org/0009-0002-1551-1383
Andy Paul
Jaramillo Soto
andysotojaramillo123@gmail.com
https://orcid.org/0009-0003-9060-5694
Kristhel
Deyaneira Morales Cedillo
krismora_04_13@hotmail.com
https://orcid.org/0009-0005-9026-8047
Robert Bolívar
Chávez Cruz
rchavez@utmachala.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-5253-6347
Universidad Técnica
de Machala. Machala, Ecuador
Artículo
recibido 4 de junio 2024 | Aceptado 16 de julio 2024 | Publicado 6 de
septiembre 2024
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https://doi.org/10.33996/revistaneque.v7i19.150
RESUMEN
El trabajo de
investigación tuvo como objetivo analizar el entorno tributario de los
emprendedores en la ciudad de Machala en el marco del desarrollo del proyecto
FACECOOC. El estudio se clasifica en la categoría exploratoria y se desarrolló
bajo un diseño de investigación cuantitativo, adoptando un enfoque mixto.
Participaron en el estudio 15 emprendedores, ocho estudiantes y dos profesores
de la Universidad Técnica de Machala. Los resultados muestran una percepción
mixta sobre la claridad y facilidad de entendimiento del marco legal y
regulatorio tributario. Mientras que el 53.33% de los emprendedores lo
consideran claro, el 46.66% no lo cree así. Además, el 86.66% cree que el
entorno tributario actual fomenta el emprendimiento, pero el 26.66% piensa que
se deberían implementar medidas para simplificar el sistema. Los hallazgos
sugieren la necesidad de mejorar la claridad y simplicidad del marco legal y
regulatorio, así como de implementar medidas para crear un entorno más
favorable para el emprendimiento.
Palabras clave: Emprendedores; Entorno tributario; Impuestos; Marco
legal y regulatorio tributario; PYMES
ABSTRACT
The research project aimed to analyze the tax
environment for entrepreneurs in Machala city within the framework of the
FACECOOC project. The study falls into the exploratory category and was
developed under a quantitative research design, adopting a mixed approach.
Fifteen entrepreneurs, eight students, and two professors from the Technical
University of Machala participated in the study. The results show a mixed
perception regarding the clarity and ease of understanding of the legal and
regulatory tax framework. While 53.33% of the entrepreneurs consider it clear,
46.66% do not. Additionally, 86.66% believe that the current tax environment
fosters entrepreneurship, but 26.66% think that measures should be implemented
to simplify the system. The findings suggest the need to improve the clarity
and simplicity of the legal and regulatory framework, as well as implement
measures to create a more favorable environment for entrepreneurship.
Key words: Entrepreneurs;
Legal and regulatory tax framework; PYMES; Tax environment; Taxes
RESUMO
O projeto de pesquisa
teve como objetivo analisar o ambiente tributário para empreendedores na cidade
de Machala, no contexto do projeto FACECOOC. O estudo cai na categoria
exploratória e foi desenvolvido sob um desenho de pesquisa quantitativa,
adotando um enfoque misto. Quinze empreendedores, oito estudantes e dois
professores da Universidade Técnica de Machala participaram do estudo. Os
resultados mostram uma percepção mista sobre a clareza e facilidade de
compreensão do marco legal e regulatório tributário. Enquanto 53,33% dos
empreendedores consideram claro, 46,66% não. Além disso, 86,66% acreditam que o
ambiente tributário atual fomenta o empreendedorismo, mas 26,66% pensam que
medidas devem ser implementadas para simplificar o sistema. Os achados sugerem
a necessidade de melhorar a clareza e simplicidade do marco legal e
regulatório, além de implementar medidas para criar um ambiente mais favorável
para o empreendedorismo.
Palavras-chave: Ambiente tributário; Empreendedores; Impostos; Marco legal e
regulatório tributário; PYMES
INTRODUCCIÓN
El término de entorno
tributario se refiere al conjunto de condiciones y circunstancias que rodean y
afectan la tributación en un país o región. Esto incluye factores clave como la
política fiscal, que puede ser expansiva, contractiva o neutra, y cómo se
traduce en la diseño de cargos pecuniarios sobre los bienes y servicios; la
legislación tributaria, que regula los impuestos directos e indirectos,
exenciones, deducciones y alícuotas; la cultura tributaria, que abarca el
conocimiento y la percepción de la sociedad sobre la tributación, incluyendo la
ética tributaria y la responsabilidad cívica; las interacciones entre impuestos
y economía, que consideran la capacidad contributiva de los contribuyentes, la
carga tributaria y el impacto en la gobernanza y el aparato productivo; y la
administración tributaria, que se enfoca en la gestión de la contabilidad y la
transparencia en la política fiscal (CEPAL, 2023; Collosa, 2017; Sarduy y
Gancedo, 2016).
El marco legal y
regulatorio tributario que rige en Machala, según Abad et al., (2023); Vite et
al., (2021), al igual que en el resto del Ecuador, se encuentra establecido en
el Código Orgánico de Procedimiento Fiscal (COPF), junto con otras leyes y
reglamentos específicos. Este conjunto de normas define las obligaciones
tributarias de los emprendedores, los tipos de impuestos que deben pagar, las
tarifas aplicables y los procedimientos para su cumplimiento. El COPF es la
principal norma que regula el procedimiento fiscal en Ecuador, y su aplicación
es fundamental para garantizar la transparencia y la eficiencia en el manejo de
los impuestos. Además, otras leyes y reglamentos específicos, como la Ley de
Impuesto sobre la Renta y la Ley de Impuesto al Valor Agregado, también juegan
un papel crucial en la determinación de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes. En el contexto de Machala, la aplicación del marco legal y
regulatorio tributario es especialmente importante debido a la gran cantidad de
pequeñas y medianas empresas que operan en la región. Estas empresas deben
cumplir con las obligaciones tributarias establecidas por el COPF y otras leyes
y reglamentos, lo que puede ser un desafío para ellas debido a la complejidad
de las normas y la falta de recursos financieros y humanos. Sin embargo, la
aplicación efectiva del marco legal y regulatorio tributario puede ayudar a
mejorar la cultura tributaria en Machala, fomentando la transparencia y la
responsabilidad fiscal entre los contribuyentes. Esto puede ser logrado a
través de la educación y la capacitación de los emprendedores sobre las
obligaciones tributarias y los procedimientos para su cumplimiento, así como a
través de la implementación de sistemas de control y fiscalización efectivos
para garantizar el cumplimiento de las normas.
El Código Orgánico de
Procedimiento Fiscal (COPF) es la principal norma que regula la tributación en
Ecuador, Hidalgo, (2023); Roca, (2009). Este código establece los principios
generales de la tributación, así como los procedimientos para la determinación,
recaudación y control de los impuestos. Define los tipos de impuestos, las
tarifas aplicables, las obligaciones de los contribuyentes y las sanciones por
incumplimiento. Regula los procedimientos administrativos y judiciales en
materia tributaria, garantizando la transparencia y la eficiencia en el manejo
de los impuestos. El COPF es fundamental para la gestión fiscal del país, ya
que establece las bases para la recaudación de impuestos y la aplicación de
sanciones a los contribuyentes que incumplen con sus obligaciones. Además,
regula los procedimientos para la determinación de la base imponible, la
aplicación de impuestos y la presentación de declaraciones tributarias. Esto
permite a los contribuyentes entender mejor sus obligaciones y a las
autoridades fiscales controlar de manera efectiva el cumplimiento de las normas
tributarias.
La Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI)
complementa al COPF al establecer las normas específicas sobre los diferentes
impuestos que se aplican en Ecuador, como el Impuesto a la Renta, el Impuesto
al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), entre
otros. Define las exenciones, deducciones y créditos fiscales aplicables a cada
impuesto. Regula el régimen de retención y declaración de impuestos (L2004,
1989). El Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno (RRLRTI) desarrolla
y complementa las disposiciones de la LRTI. Establece las normas específicas
para la aplicación de cada impuesto, incluyendo los formularios, plazos y
procedimientos para su cumplimiento. Contiene disposiciones sobre la
determinación de la base imponible, el cálculo del impuesto y el pago del mismo
(LRTI, 2021).
El marco legal y
regulatorio tributario en Ecuador está en constante evolución, lo que requiere
que los emprendedores en Machala se mantengan actualizados sobre las últimas
novedades en materia tributaria. Con frecuencia, se aprueban nuevas leyes y
reglamentos, y se realizan modificaciones a las normas existentes. Esto puede
generar confusión y complicaciones para los contribuyentes que no estén al día
con las últimas normas y regulaciones. Esto incluye estar al tanto de los
cambios en las tarifas de impuestos, las fechas límite para la presentación de
declaraciones tributarias y los procedimientos para la determinación de la base
imponible. Además, es crucial que los emprendedores en Machala sepan cómo aplicar
las normas tributarias y cómo evitar posibles sanciones por incumplimiento.
Esto puede ser logrado a través de la educación y la capacitación sobre las
normas y regulaciones tributarias, así como a través de la consultoría y el
asesoramiento profesional.
Por consiguiente, el objetivo del siguiente trabajo es
analizar el entorno
tributario de los emprendedores en la ciudad de Machala en el marco
del desarrollo del proyecto Fortalecimiento & Acompañamiento Contable a los
Emprendedores para el Cumplimiento de las Obligaciones ante los Organismos de
Control “FACECOOC”.
MÉTODO
La investigación se
clasifica en la categoría exploratoria y se desarrolló bajo un diseño de
investigación cuantitativo, adoptando un enfoque mixto (Reidl, 2014). Este
estudio busca profundizar en la percepción y experiencia de los emprendedores
locales con respecto al marco legal y regulatorio tributario, así como su
perspectiva sobre el fomento del emprendimiento en el actual entorno fiscal
ecuatoriano.
Participaron en el estudio
un total de 15 emprendedores, ocho estudiantes y dos profesores de la Facultad
de Ciencias Empresariales, Carrera de Contabilidad y Auditoría de la
Universidad Técnica de Machala, los cuales participan con protagonistas del
proyecto Fortalecimiento & Acompañamiento Contable a los Emprendedores para
el Cumplimiento de las Obligaciones ante los Organismos de Control “FACECOOC”.
En este sentido los
estudiantes que participaron en el proyecto recibieron preparación para lograr
las competencias necesarias para realizar las tareas y actividades concebidas
en el proyecto. De esta forma se realizaron las siguientes actividades
formativas: Socialización de proyecto de Vinculación "FACECOOC",
Diseñar una herramienta de planificación tributaria para emprendedores, Desarrollo
de un calendario detallado de planificación tributaria, Exposiciones
informativas sobre la devolución del IVA, Pruebas exhaustivas de la herramienta
de planificación tributaria, Lanzamiento oficial de la herramienta de
planificación tributaria para
Emprendedores, Exposiciones
sobre la devolución del IVA para los emprendedores, Planificación meticulosa
del proceso de inventario en la tienda de variedades, Recopilación de datos
para elaboración de inventario, Mejora continua de la precisión del inventario,
Garantía de datos exactos y detección de problemas en el inventario,
Preparación para la toma de decisiones informadas en la gestión, Herramientas
de Excel para la gestión de existencias, Facilitación de una gestión de
existencias más eficiente.
Para conocer la percepción
de los emprendedores sobre el Marco Legal y Regulatorio del Entorno Tributario
se aplicó la técnica de la encuesta, utilizando como instrumento para
recolectar la información un cuestionario elaborado a partir de dos dimensiones
las cueles se relacionan a continuación: Percepción del Marco Legal y
Regulatorio Tributario: MLRTE: ¿Considera que el marco legal y regulatorio
tributario en Ecuador es claro y fácil de entender? IEEJ: ¿Cree que los
impuestos que pagan los emprendimientos en Ecuador son justos? ICTT: ¿Está
satisfecho con la información y capacitación que recibe sobre temas
tributarios? TBABT: ¿Considera que los trámites burocráticos para acceder a los
beneficios tributarios son sencillos? DCOT: ¿Ha tenido alguna dificultad para
cumplir con sus obligaciones tributarias? Entorno Tributario y Emprendimiento:
6. ETEFE: ¿Considera que el entorno tributario actual en Ecuador fomenta el
emprendimiento? GEIMSST: ¿Cree que el gobierno ecuatoriano debería implementar
medidas para simplificar el sistema tributario? PISST: ¿Estaría dispuesto a
pagar más impuestos si esto significara una mayor simplificación del sistema
tributario? INE: ¿Recomendaría a otros emprendedores iniciar un negocio en
Ecuador? CEETEC: ¿En general, ¿cómo califica su experiencia con el entorno
tributario para emprendimientos en Ecuador? COT: Cumplimiento con obligaciones
tributarias. DAT: Deudas con la administración tributaria.
Para calcular la
consistencia interna del cuestionario, se utilizó el estadístico Alfa de
Cronbach (Cronbach, 1951), similar a otros estudios que han aplicado este
método (Coronado-Manqueros y Barraza-Macías, 2018). Para realizar este cálculo,
se recurrió a la libreria(cronbach) en R (Tsagris et al., 2013), siendo igual a
0.9684. Además, se compararon los datos utilizando una prueba de comparación de
proporciones múltiples basada en la prueba de χ^2, estableciendo un nivel de
significación de p < 0.05. Todos los análisis se realizaron utilizando la
versión 4.3.2 del software R, publicada el 31 de octubre de 2023, con la
licencia "Eye Holes" y derechos de autor de 2023.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Los resultados de la
investigación sobre el conocimiento de emprendedores en la ciudad de Machala
del entorno tributario revelan una percepción mixta y compleja sobre el tema
(tabla 1). En términos de la percepción del marco legal y regulatorio tributario,
el 53.33% de los emprendedores considera que es claro y fácil de entender,
mientras que el 46.66% no lo considera así. Esto sugiere que hay una brecha en
la comprensión de las normas y regulaciones tributarias, lo que puede generar
confusión y complicaciones para los emprendedores. Además, el 66.66% de los
emprendedores cree que los impuestos son justos, pero el 33.33% no lo cree, lo
que puede indicar una falta de transparencia en la aplicación de los impuestos.
En cuanto al entorno
tributario y el emprendimiento, el 86.66% de los emprendedores considera que el
entorno tributario actual en Ecuador fomenta el emprendimiento, mientras que el
13.33% no lo considera así. Esto puede ser debido a la simplificación del
sistema tributario y la implementación de medidas para facilitar el acceso a
los beneficios tributarios. Sin embargo, el 26.66% de los emprendedores cree
que el gobierno ecuatoriano debería implementar medidas para simplificar el
sistema tributario, lo que sugiere que hay una necesidad de mejorar la
eficiencia y transparencia en la aplicación de las normas tributarias.
Además, el 80% de los
emprendedores estaría dispuesto a pagar más impuestos si esto significara una
mayor simplificación del sistema tributario, lo que puede indicar una mayor
disposición a colaborar con las autoridades fiscales para mejorar el entorno
tributario. Por otro lado, el 40% de los emprendedores recomendaría a otros
emprendedores iniciar un negocio en Ecuador, mientras que el 60% no lo haría,
lo que puede ser debido a la percepción de complejidad y falta de transparencia
en el sistema tributario.
En general, los resultados
sugieren que hay una necesidad de mejorar la claridad y simplicidad del marco
legal y regulatorio tributario, así como de implementar medidas para fomentar
un entorno más favorable para el emprendimiento. Esto puede incluir la
educación y capacitación de los emprendedores sobre las normas y regulaciones
tributarias, así como la simplificación del sistema tributario y la
implementación de medidas para facilitar el acceso a los beneficios
tributarios. Además, es importante considerar la percepción de los
emprendedores sobre la justicia y transparencia en la aplicación de los
impuestos, ya que esto puede afectar su disposición a cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Tabla 1. Variables relacionadas con
el entorno tributario
|
Criterios |
Si |
No |
X^2 |
p |
|
Percepción
del Marco Legal y Regulatorio Tributario |
||||
|
MLRTE |
0.5333
|
0.4666
|
6.5738e-33 |
>1 |
|
IEEJ |
0.6666 |
0.3333 |
2.1333 |
0.1441 |
|
ICTT |
0.6 |
0.4
|
0.5333 |
0.4652 |
|
TBABT |
0.7333 |
0.2666
|
4.8 |
0.0284 |
|
DCOT |
0.2666 |
0.7333
|
4.8 |
0.0284 |
|
Entorno
Tributario y Emprendimientos |
||||
|
ETEFE |
0.8666 |
0.1333 |
13.333 |
0.0002607 |
|
GEIMSST |
0.2666 |
0.7333 |
4.8 |
0.02846 |
|
PISST |
0.8 |
0.2 |
8.5333
|
0.003487 |
|
INE |
0.4 |
0.6 |
0.5333 |
0.4652 |
|
CEETEC |
0.7333 |
0.2666 |
4.8 |
0.02846 |
|
COT |
0.8 |
0.2 |
8.5333 |
0.003487 |
|
DAT |
0.2 |
0.8
|
8.5333 |
0.003487 |
Durante el desarrollo del
proyecto FACECOOC, se logró desarrollar la herramienta de control contable en
hojas de Excel para un mejor seguimiento de los emprendimientos, así como el
diseño de una planificación tributaria del negocio que ayudará a los
emprendedores a gestionar sus finanzas de manera más efectiva. Además, la
participación de los estudiantes del quinto nivel paralelo "A" de la
carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Técnica de Machala en la
ejecución del proyecto FACECOOC fue una experiencia positiva y enriquecedora
para su perfil profesional.
Discusión
Un
sistema tributario se define como el conjunto de tributos, incluyendo
impuestos, tasas y contribuciones especiales, que rigen en un momento
determinado y en un espacio geográfico específico (Avendaño, 2021). Un sistema
de este tipo es fundamental para la obtención de ingresos que permitan el
sostenimiento del gasto público y la satisfacción de las necesidades sociales.
La evasión fiscal y la elusión tributaria son dos conceptos que deben ser
diferenciados. La evasión fiscal se refiere al impago voluntario y premeditado
de los impuestos establecidos por la ley, mientras que la elusión tributaria se
basa en aprovechar resquicios legales para evitar el pago de impuestos. En este
sentido, es fundamental que los sistemas tributarios estén diseñados para alcanzar
objetivos fiscales como la equidad, la estabilidad económica y el crecimiento,
y que sean capaces de adaptarse a las necesidades cambiantes de las sociedades.
En este sentido, Moreano, (2015) realiza un estudio
denominado sobre los emprendedores y el régimen tributario en Ecuador y destaca
que, en varios países de América Latina, incluyendo Ecuador, han implementado
incentivos tributarios para promover el desarrollo económico. Sin embargo, la
legislación tributaria puede ser compleja, lo que puede generar confusión y
complicaciones para los emprendedores. Esto sugiere que la claridad y
accesibilidad de las normas y regulaciones tributarias son fundamentales para
facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Los resultados
obtenidos en esta investigación en la ciudad de Machala coinciden con los
señalados por el autor.
Por otro lado, en
Ecuador, se ha implementado el Régimen Simplificado para Emprendedores y
Negocios Populares (RIMPE) Becerra et al., (2024), que busca reducir la carga
tributaria a pequeños contribuyentes y ampliar la base de contribuyentes que
pagan impuestos. Este régimen tiene como objetivo principal mejorar la economía
de las familias y los negocios del país, facilitando el cumplimiento de las
obligaciones tributarias e incentivando la inversión y el crecimiento
económico. Siendo este un elemento definitorio para que la los emprendedores de
Machala consideren que el entorno tributario actual en Ecuador fomenta el
emprendimiento. Así mismo en otros países de América Latina se crean mecanismos
similares, a modo de ejemplo en Colombia se ha implementado la Ley 1014 de
2006, que busca fomentar la cultura del emprendimiento y la creación de
empresas. Esta ley se imparte en todos los niveles de estudio y promueve el
desarrollo productivo de las micro y pequeñas empresas. En Perú, se han
desarrollado actividades que promueven el emprendimiento, como la asignación de
recursos públicos para el apoyo a redes de emprendimiento y el apoyo de las
entidades financieras para que los planes de negocio de los emprendedores sean
la garantía de los créditos que éstas otorguen (Moreano, 2015).
Sin
embargo, a contra posición de lo planteado en el párrafo anterior, en un
estudio realizado por Benítez-Bravo et al., (2022), donde abordan la aplicación
del régimen simplificado para emprendedores y negocios populares en el Ecuador,
señalan que se ha observado que una gran cantidad de emprendimientos en país
surgen de la necesidad, y cerca del 30% de ellos se mantienen hasta hoy
convirtiéndose en la primordial fuente de ingresos para sus familias. Sin
embargo, se ha identificado que el emprendimiento en Ecuador es un desafío con
muchos obstáculos, y el 26.66% de los emprendedores cree que el gobierno
debería implementar medidas para simplificar el sistema tributario.
Finalmente,
el desarrollo de herramientas de control contable en hojas de Excel y el diseño
de una planificación tributaria del negocio son propuestas relevantes para los
emprendedores en Ecuador. Estas herramientas pueden ayudar a los emprendedores
a llevar un mejor control de sus finanzas y costos, y a gestionar sus finanzas
de manera más efectiva Ortega y Kamiya, (2013). Además, la participación de
estudiantes de contabilidad y auditoría en la ejecución del proyecto FACECOOC
fue una experiencia positiva y enriquecedora para su desarrollo profesional,
demostrando el valor de vincular a los futuros profesionales con iniciativas de
apoyo al emprendimiento. Estas acciones pueden abordar desafíos clave como la
gestión financiera y el entorno tributario, lo que es especialmente importante
en Ecuador, donde la complejidad y falta de transparencia en el sistema
tributario se identifican como un desafío para los emprendedores.
CONCLUSIONES
El entorno tributario en Ecuador es complejo y presenta
desafíos significativos para los emprendedores. La percepción de los
emprendedores sobre el marco legal y regulatorio tributario es mixta, con una
brecha en la comprensión de las normas y regulaciones. La justicia de los
impuestos es un tema de debate, con una división entre aquellos que creen que
los impuestos son justos y aquellos que no lo creen. Aunque la mayoría
considera que el entorno tributario actual fomenta el emprendimiento, hay una
necesidad de simplificar el sistema tributario. Estos resultados sugieren la
necesidad de mejorar la claridad y simplicidad del marco legal y regulatorio
tributario y de implementar medidas para fomentar un entorno más favorable para
el emprendimiento. En este sentido, la actuación de los estudiantes en el marco
del desarrollo del proyecto FACECOOC proporciona herramientas de alto valor
para la gestión de los negocios de los emprendedores de la ciudad de Machala.
CONFLICTO DE INTERESES.
Los autores declaran que no existe
conflicto de intereses para la publicación del presente artículo científico.
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